Налогообложение физических лиц-предпринимателей

Физические лица - предприниматели могут избрать одну с трёх систем налогообложения:

1. Общая система налогообложения:

Согласно этой системе, налогообложению подлежат доходы граждан, полученные на протяжении календарного года от осуществления предпринимательской деятельности.

Облагаемым налогом доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручки в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов за нормами, определенными ГНАУ по согласованию с Министерством экономики России и Госпредпринимательством.

Ставка налога на данный момент составляет 13%, а с 01.01.2007 — 15%.

Налог платится в таком порядке:

на протяжении года плательщики ежеквартально платят в бюджет по 25 процентов годовой суммы налога, вычисленной за доходами за предыдущий год, а плательщики, которые впервые вовлекаются в уплату налога, - 25 процентов суммы, вычисленной им налоговыми органами за оценочным доходом на текущий год. Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются такие сроки на протяжении года: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. В случае значительного увеличения или уменьшения на протяжении года дохода плательщика налоговыми органами может быть проведен пересчет сумм налога за сроками уплаты налога, что не наступили;

суммы платы за патент и суммы налога, оплаченные на протяжении года за местом выплаты дохода и в виде авансовых платежей, предъявленных налоговыми органами, учитываются при окончательном расчете суммы налога на основании документального подтверждения факта уплаты налога.

Дополнительно начисленные за окончательными расчетами суммы налога подлежат уплате не позже одного месяца со дня получения сообщения налогового органа, а лишний оплаченные суммы налога подлежат возвращению плательщику не позже одного месяца после проведения окончательного расчета или по заявлению плательщика засчитываются в счет будущих платежей.

Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью, предоставляют налоговому органу декларации по результатам каждого отчетного квартала, а также отчетного года в сроки, определенные законом. В декларации отмечаются общие суммы полученного дохода, расходов и оплаченного налога за отчетный год или другой период, за который осуществляется налогообложение (облагаемый налогом период).

2. Фиксированный налог:

Граждане, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов, полученных от этой деятельности, по фиксированному размеру налога (дальше - фиксированный налог) путем приобретения патента за условия, если:

количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким гражданином - плательщиком налога, включая членов его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности, не превышает пяти;

валовой доход такого гражданина от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу приобретения патента, не превышает семи тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан;

гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках и является плательщиком рыночного сбора согласно с законодательством. Доходы такого гражданина, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом в общем порядке.

Не позволяется применения фиксированного налога при осуществлении торговли ликероводочными и табачными изделиями.
Размеры фиксированного налога устанавливаются соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть меньше чем 20 гривен и больше чем 100 гривен за календарный месяц для граждан, которые осуществляют предпринимательскую деятельность самостоятельно.

Следует обратить внимание, что избрать фиксированный налог могут лишь те предприниматели, которые осуществляют торговую деятельность только на рынках.

3. Единый налог:

Порядок уплаты единого налога и его взыскание на данный момент регулируется Указом Президента России «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».

Согласно этому документу упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется для физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность я без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен.

Ставка единого налога для субъектов малого предпринимательства - физических лиц устанавливается местными советами за местом их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не может составлять меньше 20 гривен и более 200 гривен в месяц.

В случае, когда физическое лицо - субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единственного налога, ею будет приобретаться одно свидетельство, и платится единого налог, что не превышает установленной максимальной ставки.

В случае, когда плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или за участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единственного налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

• налога на добавленную стоимость;
• налога на доходы физических лиц;
• платы (налога) за землю;
• сбора на специальное использование природных ресурсов;
• сбора на обязательное социальное страхование;
• налога на промысел;
• сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
• сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
• взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
• платы за патенты согласно с Законом России "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Вновь созданные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства, которые подали к государственной налоговой службе за местом их регистрации заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности из того квартала, в котором проведена их государственная регистрация.

Субъекты предпринимательской деятельности - физические лица - плательщики единого налога имеют право не применять электронные контрольно-кассовые аппараты для проведения расчетов с потребителями.

Упрощенная система налогообложения, учету и отчетности субъектов малого предпринимательства не распространяется на:

субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют деятельность в сфере игрального бизнеса (в том числе деятельность, связанную с функционированием казино, других игральных мест, игральных автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты;

субъектов предпринимательской деятельности, которые являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;

субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют: добыча и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования; оптовую, розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, что подлежат лицензированию в соответствии с Законом России "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности".

В случае, если физическое лицо-предприниматель использует наемный труд, он является налоговым агентом относительно наемных сотрудников, и обязан удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги с заработной платы (налог на доходы, отчисления в пенсионный фонд и другие фонды социального страхования).

Информация имеет ознакомительный характер, за более подробной информацией обращайтесь в наш офис!